НДС в общепите: зал, навынос, доставка и льгота для ресторанов (2026)

Один и тот же сэндвич с тунцом может уйти гостю без НДС, а может — с полной базовой ставкой. Хлеб тот же. Тунец тот же. Меняется только то, как оформлена продажа.

Вот короткий ответ, и он объясняет почти любой вопрос про НДС в общепите: налог идёт не за едой, а за тем, что вы продаёте. Кормите гостя через свой ресторан, кафе или закусочную — вы оказываете услугу общественного питания, и она может быть полностью освобождена от НДС по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Продаёте ту же еду как товар — через отдел кулинарии в магазине, оптом другому бизнесу или в заводской упаковке с полки — это уже торговля, и НДС на ней есть. Доставка обычно сохраняет тот режим, который был у еды, а вот комиссия агрегатора живёт отдельной жизнью и облагается налогом всегда.

И 2026 год сделал цену ошибки выше. С 1 января базовая ставка НДС в России выросла — по действующему закону она составляет 22% вместо прежних 20%, а порог дохода, после которого упрощенец становится плательщиком НДС, снизили. Ставки и пороги в последние годы меняются почти каждый январь, поэтому актуальные цифры всегда сверяйте на сайте ФНС (nalog.gov.ru) или с бухгалтером. Смысл простой: если вы слетите с льготы, разрыв между «без НДС» и «с НДС» теперь больше, чем был.

Одно правило: вы продаёте услугу или товар?

Любая налоговая система относится к сырым продуктам мягко. Хлеб, молоко, мясо, яйца, крупы, овощи и фрукты в России идут по льготной ставке 10% — государство не любит облагать полным налогом социально значимую еду. Кондитерка, шоколад, сладкая газировка, деликатесы и алкоголь в этот перечень не входят и облагаются по базовой ставке.

Но как только вокруг еды появляется обслуживание, это перестаёт быть продажей продуктов. Это становится услугой общественного питания: стол, посуда, стул, официант, который уносит тарелку. И именно для этой услуги в Налоговом кодексе сделано отдельное освобождение от НДС.

Так что настоящий вопрос на кассе — не «что заказали?», а «что человек купил?». Паста за девятым столом — это услуга. Та же паста в контейнере, купленная в отделе кулинарии супермаркета, — это товар.

Одно это различие объясняет почти все споры с налоговой. Это не лазейка и не случайность. Это так задумано.

Зал: здесь всё однозначно — это услуга общепита

Если гость ест у вас в зале, это классическая услуга общественного питания. Горячее, холодное, салат, открытый за столом пакет чипсов — всё идёт в один режим. Спорить тут не о чем.

Слово, которое делает всю работу, — объект общественного питания, и оно шире, чем думают владельцы. По ГОСТ 31985-2013 и ОКВЭД класса 56 сюда попадают ресторан, кафе, бар, столовая, закусочная, буфет, кафетерий и предприятие быстрого обслуживания. То есть:

• Общие столы и стулья на фудкорте в торговом центре — даже если мебель не ваша
• Летняя веранда, терраса, два стула у окна
• Точка без зала вообще: окно выдачи, киоск, фудтрак — это предприятие быстрого обслуживания, и это тоже объект общепита

Но есть важная деталь, которую пропускают чаще всего: освобождение не включается само по себе. Оно работает, только если ваш бизнес за прошлый календарный год прошёл три условия — по сумме дохода, по доле выручки именно от общепита и по уровню зарплат. Об этом ниже отдельно, потому что это самая частая причина, по которой ресторан внезапно оказывается должен налог.

Навынос: решает не температура блюда, а через что вы продаёте

В Великобритании есть знаменитый «тест на горячую еду»: остывший сэндвич — 0%, тот же сэндвич, поджаренный по просьбе гостя, — 20%. У нас температура не решает ничего. Решает канал продажи и статус продукции.

Еда навынос считается частью услуги общепита и попадает под освобождение, если выполняется всё сразу:

1. Блюдо приготовлено вами — это продукция собственного производства, а не товар с полки
2. Продажа идёт через ваш объект общепита — ресторан, кафе, бар, столовую, закусочную, буфет или точку быстрого обслуживания
3. Покупатель — конечный гость, а не другой бизнес
4. Ваши ОКВЭД, документы и первичка описывают деятельность общепита, а не розничную торговлю
5. Компания или ИП выполняет три условия льготы за прошлый год

И два исключения записаны в самом Налоговом кодексе прямым текстом. Освобождение не применяется к реализации продукции общепита через отделы кулинарии организаций и предпринимателей розничной торговли — то есть кулинария внутри магазина под льготу не подпадает. И оно не применяется к тем, кто занимается заготовочной деятельностью и продаёт готовую продукцию другим — если ваш цех кормит чужие точки, это поставка товара, а не услуга гостю.

Отсюда неприятный практический вывод: одна и та же котлета, приготовленная на одной кухне, может уйти без НДС через ваше кафе и с НДС — через прилавок в супермаркете по соседству, с которым вы работаете.

Что не попадёт под льготу, что бы вы ни делали

Даже когда все три условия выполнены, часть выручки всё равно останется облагаемой:

• Покупные товары в заводской упаковке, проданные как товар: бутылка вина навынос, шоколадка с полки, пачка кофе в зёрнах, сувенирная кружка
• Продукция вашего заготовочного цеха, отгруженная другому бизнесу
• Продажа через отдел кулинарии в магазине розничной торговли
• Табачная продукция и сопутствующие товары
• Доходы, которые вообще не про еду: аренда зала под чужое мероприятие, роялти по франшизе, реклама на столах

Значит, сэндвич, который вы собрали на своей кухне, уходит без НДС, а бутылка воды из холодильника у кассы, купленная у поставщика и проданная как есть, — с НДС. Один пакет, два режима. Если у вас на кассе обе позиции сидят под одной кнопкой «Еда», вы либо платите налог, который не должны, либо не платите тот, который должны.

Доставка: два разных счёта и два разных налога

Здесь ошибаются чаще всего, поэтому разложим по частям.

Еда сохраняет свой режим. Сам факт доставки не превращает услугу общепита в поставку товара. По разъяснениям Минфина доставка продукции собственного производства, которую гость заказал по телефону, на вашем сайте или через агрегатор, относится к услугам общественного питания и остаётся под освобождением. Формулировки писем за последние годы менялись, поэтому, если доставка — заметная доля вашей выручки, потратьте час с бухгалтером и зафиксируйте позицию в учётной политике.

Ваша собственная плата за доставку обычно идёт следом за едой. Когда курьер ваш, доставка чаще всего считается частью одной и той же услуги и живёт в том же режиме, что и заказ. Отдельный договор или отдельная услуга перевозки могут изменить ответ — это как раз тот случай, где формулировки в документах важнее здравого смысла.

Комиссия агрегатора облагается НДС всегда. То, что берут с вас Яндекс Еда, Купер или Самокат, — это услуга, оказанная вашему бизнесу, и в счёте будет НДС по базовой ставке. И вот здесь главная ловушка, которую почти никто не считает заранее: освобождение по статье 149 — это не ставка 0%. При освобождении входной НДС нельзя принять к вычету, он целиком садится в себестоимость. То есть НДС с комиссии агрегатора для вас не «вернётся», а станет чистым расходом.

Этот пункт весит больше, чем кажется. Комиссия площадки съедает 20–35% заказа ещё до всяких налогов — полную математику мы разобрали в статье реальная финансовая математика доставки через агрегаторы. Добавьте сверху невозмещаемый НДС с этой комиссии — и тонкий канал становится убыточным.

Прямо сейчас: льготу подтверждают заново каждый год

Вот живой пример того, как один и тот же ресторан может быть без НДС в этом году и с НДС в следующем.

Освобождение услуг общепита действует с 1 января 2022 года, но оно не выдаётся один раз навсегда. Право на него проверяется по итогам каждого предшествующего календарного года, и условия такие:

• Доход за прошлый год не выше 2 млрд ₽ — считается по всей организации или ИП, а не по одной точке
• Доля доходов именно от услуг общепита — не меньше 70% от всех доходов
• Среднемесячные выплаты работникам не ниже среднемесячной начисленной зарплаты в вашем регионе по виду деятельности «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» (класс 56 ОКВЭД) — это условие применяется с 2024 года

Третье условие ломает больше всего бизнесов, и всегда по одной причине: серые зарплаты. Если официально вы платите минималку, а остальное отдаёте в конверте, среднемесячная выплата по данным отчётности окажется ниже региональной, и льготы у вас нет — при этом сэкономленные на взносах деньги вы уже потратили.

Второе условие подводит тише. Сдали часть зала под чужие банкеты, продали франшизу, начали отгружать полуфабрикаты в магазины — и доля «неправильных» доходов растёт, а доля общепита падает к опасной черте в 70%. Считать это надо не в декабре, а каждый квартал.

И помните про базовую ставку: она выросла с 1 января 2026 года, так что цена вылета из льготы теперь выше, чем была год назад. Точные пороги и ставку на текущий момент сверьте на nalog.gov.ru — цифры за последние годы менялись не раз.

НДС в общепите по странам (2026)

Ставки двигаются постоянно, и в этом году сразу несколько стран их поменяли. Примерная картина:

Страна	Еда в зале	Еда навынос	Напитки
Россия	Без НДС по льготе для общепита, иначе базовая ставка	Так же, если продаёте через свой объект общепита	Так же; на алкоголь и сладкую газировку сверху акциз
Германия	7% (с 1 января 2026)	7%	19%
Ирландия	9% (с 1 июля 2026)	9% на горячую	23%
Великобритания	20%	0% холодная, 20% горячая	20%
Нидерланды	9%	9%	21% на алкоголь
Франция	10%	10% сразу, 5,5% в упаковке впрок	20% на алкоголь
Испания	10%	10%	10% при подаче
Италия	10%	10%	10% при подаче
Польша	8%	8%	23%

Два вывода, которые стоит понимать глубже.

В Европе снижают ставку, в России — освобождают от налога. Это две разные конструкции, и разница не косметическая. Немецкий ресторан платит 7% и при этом принимает к вычету весь входной НДС по закупкам, аренде и комиссиям. Российский ресторан на льготе не платит с выручки ничего — но и входной НДС не вычитает, он остаётся в себестоимости. Поэтому сравнивать «7% против нуля» бессмысленно: считать надо по итоговой марже, а не по ставке.

Германия снизила НДС на еду в ресторанах с 19% до 7% с 1 января 2026 года, бессрочно. Заодно она убила свой самый знаменитый налоговый вопрос: годами фраза «zum hier essen oder zum mitnehmen?» решала, платите вы 19% или 7%. Теперь еда идёт по 7% в обе стороны. Напитки остались на 19%.

Ставки и правила меняются быстро, а мелкий шрифт в каждой стране свой. Считайте эту таблицу картой, а не юридическим ответом, и свою позицию подтверждайте в ФНС или у бухгалтера, который работает с общепитом.

Напитки — вторая ловушка

Обратите внимание, как часто колонка с напитками не совпадает с колонкой с едой. Это не случайность, и для кофеен это тихий убийца маржи.

Если вы под льготой, кофе, который бариста сварил и подал гостю, — часть услуги общепита, и НДС на нём нет. А вот та же пачка кофе в зёрнах с полки — товар, и НДС есть. Бутылка вина навынос в заводской упаковке — товар, плюс акциз. Сладкая газировка с 1 июля 2023 года тоже подакцизный товар, и это отдельная история от НДС.

Если льготы у вас нет, картина дробится ещё сильнее: молоко идёт по 10%, а газировка, соки и кофе — по базовой ставке. Кофейня, где напитки дают 70–80% выручки, теряет на этом больше всех: льготная еда её почти не спасает.

Свести всё в один средний процент — самый быстрый способ ошибиться в декларации. Разделите позиции на кассе и перестаньте угадывать.

Шесть серых зон, из-за которых доначисляют налог

1. Кофе с собой из окна. Точка без зала — это предприятие быстрого обслуживания, то есть объект общепита. Но если в документах и ОКВЭД у вас розничная торговля, доказывать придётся вам.
2. Отдел кулинарии в магазине. Прямо исключён из льготы законом. Своя кулинария при ресторане — не то же самое, что прилавок внутри супермаркета.
3. Заготовочный цех. Кормит только ваши точки — вопросов нет. Начал отгружать чужим — эта выручка облагается и заодно размывает долю в 70%.
4. Покупные товары. Всё, что вы купили и продали как есть, без переработки, — торговля, а не общепит.
5. Выездное обслуживание. Кейтеринг с сервировкой, подачей и уборкой — это услуга общепита. А вот привезти коробки с едой и уехать ближе к поставке товара, чем к обслуживанию.
6. Обслуживание и чаевые. Обязательный сервисный сбор — часть цены услуги и живёт в том же режиме, что и счёт. Добровольные чаевые гостя официанту вообще не выручка ресторана. Тема близко пересекается с тем, как правильно делить счёт между гостями, где путаница возникает постоянно.

Что это значит для цен в меню

У вас два честных варианта, и оба используют серьёзные операторы.

Одна цена везде. 850 ₽ и в зале, и навынос, и в доставке. Просто, гость никогда не чувствует себя обманутым, выглядит честно. Цена решения: на доставке из этих 850 ₽ у вас уходит ещё комиссия агрегатора с невозмещаемым НДС и упаковка, так что реальная маржа по каналам разъезжается сильно.

Разные цены по каналам. В доставке дороже, в зале дешевле — потому что структура затрат разная. Это работает, но только если меню, касса и сайт заказа говорят одно и то же, иначе объясняться с недовольным гостем будет кассир.

Обратите внимание на важное отличие от Европы. Там НДС сам по себе создаёт разницу между залом и навыносом, поэтому цены логично делать разные. У нас под льготой зал, навынос и доставка облагаются одинаково — разницу создают комиссия площадки, упаковка и курьер. Считайте по этим строкам, а не по налогу.

И ещё одна вещь, про которую забывают: при освобождении входной НДС по закупкам, аренде и оборудованию не вычитается и остаётся в себестоимости. Это надо закладывать в цену блюда сразу. Если вы вообще пересматриваете цены, сначала прочитайте где проходит грань, за которой цена начинает бить по ощущению ценности.

Правило, которое не обсуждается: цена в меню указывается в рублях и включает все налоги. Меню, сайт, страница доставки — везде одинаково.

Как держать учёт в порядке

Механика проще, чем сами правила.

• Проставьте налоговый режим каждой позиции в номенклатуре — услуга общепита отдельно, покупные товары отдельно, алкоголь отдельно. Один раз и нормально.
• Сделайте канал полем заказа, а не примечанием. Зал, навынос и доставка должны быть разными строками в отчёте и в чеке.
• Проверьте, что касса печатает правильно. По 54-ФЗ ставка НДС указывается по каждой позиции чека, и «без НДС» — это тоже значение, которое надо проставить осознанно, а не оставить по умолчанию.
• Ведите раздельный учёт облагаемых и необлагаемых операций. Если у вас есть и услуги общепита, и продажа покупных товаров, этого требует статья 170 НК РФ, и без раздельного учёта можно потерять вычеты вообще.
• Пересчитывайте три условия льготы каждый январь. Доход, доля 70%, зарплаты. Кто-то в компании должен отвечать за эту проверку по календарю.

Провал здесь выглядит не драматично. Это бизнес с одной кнопкой «Еда» и одним режимом, который тихо ошибался полтора года и узнал об этом на проверке — вместе с пенями.

Если льгота не подходит: УСН, ПСН и АУСН

Освобождение по статье 149 закрывает не всех. Компания больше 2 млрд ₽, серые зарплаты, которые не выправить за квартал, много выручки не от общепита — и льготы нет. Тогда работает другой набор инструментов.

УСН. Основной режим для малого общепита. С 2025 года упрощенцы с доходом выше порога стали плательщиками НДС, и порог с 2026 года снизили — конкретную цифру уточняйте, она менялась почти каждый год. Если вы попали в плательщики, есть выбор: пониженные ставки 5% или 7% без права на вычеты либо общие ставки с вычетами. Пониженные обычно выгоднее там, где мало закупок с НДС, общие — там, где вы много покупаете у поставщиков на ОСНО. Считать надо на своих цифрах, универсального ответа нет.

Важно: освобождение услуг общепита по статье 149 привязано к виду операции, а не к системе налогообложения. Даже став плательщиком НДС на УСН, ресторан при выполнении условий может применять эту льготу. Это стоит отдельно проговорить с бухгалтером — на практике здесь ошибаются в обе стороны.

ПСН. Патент подходит небольшим ИП с кафе, столовыми и точками без зала. Есть ограничения по площади зала обслуживания, числу работников и годовому доходу, а перечень разрешённых видов деятельности каждый регион утверждает свой. НДС на патенте по общему правилу не платится.

АУСН. Автоматизированная упрощёнка: без деклараций и без страховых взносов, но с жёсткими лимитами по доходу и количеству сотрудников и с обязательными расчётами через уполномоченный банк. Для маленькой кофейни на двух человек это может быть самый спокойный вариант.

Разные механизмы, одна логика: государство облагает налогом рестораны легче, чем торговлю — но только тех, кто работает вбелую. Лимиты и ставки по всем трём режимам меняются, поэтому перед выбором сверьтесь на nalog.gov.ru или с бухгалтером.

Частые вопросы

Почему в чеке ресторана бывает написано «без НДС»? Потому что услуги общественного питания освобождены от НДС по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, если бизнес выполняет три условия за прошлый год: доход не выше 2 млрд ₽, доля выручки от общепита не меньше 70% и зарплаты не ниже среднерегиональных по классу 56 ОКВЭД. Это не ошибка кассы и не «серая схема».

Освобождение от НДС — это то же самое, что ставка 0%? Нет, и это самая дорогая путаница в отрасли. При ставке 0% вы имеете право на вычет входного НДС. При освобождении по статье 149 вычета нет: НДС поставщиков, арендодателя и агрегатора остаётся в вашей себестоимости. По ставке вы платите меньше, но закупки становятся дороже.

Платит ли ресторан НДС с еды навынос? Если вы под льготой и продаёте блюда собственного приготовления через свой объект общепита, навынос идёт в том же режиме, что и зал. Температура блюда не имеет значения. А вот продажа через отдел кулинарии магазина розничной торговли и отгрузка продукции другому бизнесу под льготу не подпадают.

Нужно ли платить НДС с доставки? Доставка сама по себе не меняет режим еды. Если вы везёте свою продукцию своему гостю, это обычно часть той же услуги общепита. Отдельный договор перевозки или сторонняя логистика могут дать другой ответ — зафиксируйте позицию в учётной политике.

Облагается ли НДС комиссия Яндекс Еды и других агрегаторов? Да, всегда. Это услуга, оказанная вашему бизнесу, и в счёте будет НДС по базовой ставке. Если вы применяете освобождение, принять этот НДС к вычету нельзя — он становится чистым расходом поверх и без того высокой комиссии.

Какая ставка НДС на продукты питания, если льготы нет? Социально значимые продукты по перечню — хлеб, молоко, мясо, яйца, крупы, макароны, овощи, фрукты, детское питание — идут по льготной ставке 10%. Кондитерские изделия, шоколад, деликатесы, газированные напитки и алкоголь — по базовой ставке. Перечень утверждается правительством и уточняется, поэтому конкретную позицию проверяйте по действующей редакции.

Попадает ли кофейня без зала под льготу для общепита? Точка формата «окно выдачи», киоск или фудтрак — это предприятие быстрого обслуживания, то есть объект общепита. Но налоговая смотрит на документы: ОКВЭД, договоры, кассовую номенклатуру. Если по бумагам у вас розничная торговля, льготу придётся доказывать.

Можно ли применять льготу общепита на УСН? Да, освобождение по статье 149 привязано к виду операции, а не к системе налогообложения. Если упрощенец стал плательщиком НДС и при этом выполняет три условия, льгота по услугам общепита ему доступна. Обязательно проговорите это с бухгалтером до начала года.

Считаются ли обязательный сервисный сбор и чаевые? Обязательный сервисный сбор — часть цены вашей услуги и живёт в том же налоговом режиме, что и счёт. Добровольные чаевые, которые гость оставляет официанту, выручкой ресторана не являются. Разница между «обязательно» и «добровольно» должна быть видна и в меню, и в чеке.

Что делать, если условия льготы перестали выполняться? Право на освобождение проверяется по итогам прошедшего календарного года, поэтому потеря происходит не в моменте, а со следующего периода. Считайте долю 70% и уровень зарплат ежеквартально: заметив просадку в июне, вы ещё можете её выправить, а узнав о ней в апреле следующего года — уже нет.

---

Вот главное про НДС в общепите: он перестаёт быть сложным, как только вы перестаёте думать о еде и начинаете думать о том, что именно продали. Обслуживание в зале — услуга. Своя котлета в контейнере через своё окно выдачи — та же услуга. Покупная бутылка воды с полки и отгрузка полуфабрикатов в чужой магазин — товар, и налог там есть.

Сделайте на этой неделе три вещи. Разнесите в номенклатуре услуги общепита и покупные товары, чтобы касса перестала печатать всё одной кнопкой. Проверьте по прошлому году три условия льготы — особенно зарплатное, оно подводит чаще остальных. И посчитайте доставку заново, с невозмещаемым НДС в комиссии агрегатора: возможно, канал уже не зарабатывает.

Потом сверьте детали с бухгалтером. Ставка выросла, пороги двигаются каждый январь, а единственное, что хуже уплаченного налога, — это налог, доначисленный с пенями через полтора года.